SANATORIA ANNUALITA’ PREGRESSE (PERIODO 2018-2022)

..:: SANATORIA ANNUALITA’ PREGRESSE (PERIODO 2018-2022)

I contribuenti che applicano gli ISA (Indici Sintetici di Affidabilità) e hanno aderito al regime premiale CPB (Concordato Preventivo Biennale) per il biennio 2024-2025, possono accedere alla sanatoria per le annualità pregresse versando, per ogni anno, gli importi previsti.

Questa adesione garantisce una copertura completa contro accertamenti fiscali relativi a imposte dirette e accertamenti analitico-induttivi IVA.

Soggetti ammessi

La sanatoria è riservata ai contribuenti che applicano gli ISA e hanno aderito al CPB per il biennio 2024-2025.

Costo della sanatoria

Il costo è variabile e calcolato in funzione del punteggio ISA ottenuto nell’anno di riferimento.

Annualità interessate

Gli anni dal 2018 al 2022, durante i quali sono stati applicati gli ISA.
Annualità escluse dagli ISA a causa di eventi straordinari, come l’emergenza COVID, periodi di inattività o situazioni di multiattività.

Modalità di pagamento

In un’unica soluzione o in un massimo di 24 rate mensili.
La prima rata (o l’intero importo) deve essere versata entro il 31 marzo 2025.

Effetti della sanatoria

L’adesione inibisce:

Gli accertamenti ex art. 39 del DPR 600/73.
Gli accertamenti ex art. 54, comma 2, secondo periodo, del DPR 633/72.

Calcolo del costo della sanatoria

La sanatoria prevede, per ciascun anno:

Individuazione del maggior reddito:
Un incremento del reddito d’impresa o lavoro autonomo e del Valore Aggiunto di Produzione, VAP IRAP, calcolato come percentuale del reddito dichiarato, inversamente proporzionale al punteggio ISA.

Punteggio ISA	10	8≤ISA<10	6≤ISA<8	4≤ISA<6	3≤ISA<4	ISA<3
Maggiorazione	5%	10%	20%	30%	40%	50%

Imposta sostitutiva:
Applicazione di un’aliquota inversamente proporzionale al punteggio ISA sul maggior reddito.

Punteggio ISA	8≤ISA<10	6≤ISA<8	ISA<6
Aliquota	10%	12%	15%

IRAP:
Applicazione di un’aliquota del 3,9% (4,73% nella Regione marche) al maggior Valore Aggiunto di Produzione dichiarato ai fini IRAP.

Riduzioni e condizioni speciali

L’aliquota dell’imposta sostitutiva è ridotta del 30% per il 2020 e il 2021 e per le annualità con cause di esclusione ISA che non precludono la sanatoria (escluso il codice 7, multiattività).
È previsto un importo minimo annuo di 1.000 euro per l’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi, mentre per l’IRAP non è previsto un importo minimo.

Modalità di adesione

L’adesione richiede il pagamento delle somme dovute:

In unica soluzione entro il 31 marzo 2025.
In 24 rate mensili con interessi legali a partire dalla seconda rata.

I contribuenti associati in società trasparenti possono effettuare i versamenti in via autonoma o delegare la società stessa, utilizzando i codici tributo specificati.

Esempio di calcolo

Un’impresa individuale dichiara:

2019: Reddito €28.000 (rigo RG33) e VAP €22.000 (rigo IQ68), punteggio ISA 3,8.
2020: Reddito €38.000 (rigo RG33) e VAP €32.000 (rigo IQ68), punteggio ISA 6,5.

Calcolo per il 2019

Maggiorazione del reddito: €28.000 × 40% = €11.200
Imposta sostitutiva sui redditi: €11.200 × 15% = €1.680
Maggiorazione IRAP: €22.000 × 40% = €8.800
Imposta IRAP: €8.800 × 3,9% = €343,20

Calcolo per il 2020

Maggiorazione del reddito: €38.000 × 20% = €7.600
Imposta sostitutiva sui redditi: €7.600 × 8,4% (12% ridotta del 30%) = €638,40 (minimo €1.000 applicato).
Maggiorazione IRAP: €32.000 × 20% = €6.400
Imposta IRAP: €6.400 × 2,73% (3,9% ridotta del 30%) = €174,72.

(Piergiorgio Ripa – Dottore Commercialista e Revisore Legale – piergiorgio.ripa@studioripa.it)

(Informativa del 15 gennaio 2025)